الأسهم خيارات المحاسبة قواعد

فهم قواعد المحاسبة الجديدة لخيارات الأسهم وغيرها من الجوائز. المحامون والمهنيين الضرائب والمديرين التنفيذيين الآخرين الذين يشاركون في منح الجوائز على أساس الأسهم للموظفين يجب أن يكون لديهم فهم أساسي للقواعد المحاسبية الجديدة المنصوص عليها في بيان معايير المحاسبة المالية رقم 123 R فاس 123 R فهم القواعد هو المفتاح لتقييم تأثيرها على المنح الحالية ووضع استراتيجيات للمنح المستقبلية توفر المناقشة التالية لمحة عامة. المحاسبة المحاسبية RULES. Befor وصف القواعد الجديدة، فإنه يساعد على فهم القواعد المحاسبية القديمة عموما ، في ظل القواعد القديمة التي سرعان ما تكون قديمة، هناك طريقتان لحساب خيارات الأسهم 1 المحاسبة الجوهرية القيمة تحت مبادئ المحاسبة مجلس الرأي رقم 25 و 2 محاسبة القيمة العادلة في إطار فاسب 123 فاس 123. خيارات الأسهم الفانيلا - Lanain أن سترة على مدى فترة من الزمن تخضع عادة لمحاسبة قيمة ثابتة ثابتة تحت ثابتة ثابتة قيمة المحاسبة، سبري يجب اأن يتم اإدراج اأي خيار من اأسهم املخزون، اأي املبلغ الذي تزيد به القيمة السوقية العادلة للسهم يف وقت املنحة عن سعر املمارسة، كمسروف على فرتة الستحقاق من خيار السهم اإذا كان الفارق يساوي صفر، هو كيفية قيام الشركات بإصدار خيارات دون تكبدها - من خلال منح الخيارات بقيمتها السوقية العادلة. أنواع معينة من خيارات الأسهم تخضع لمحاسبة قيمة جوهرية متغيرة على سبيل المثال، إذا كان الخيار يعتمد فقط على متلقي الخيار تحقيق أهداف أداء معينة ، فإن الخيار يخضع لمحاسبة قيمة جوهرية متغيرة تحت المحاسبة المتغيرة، فإن أي تقدير في المخزون الذي يقوم عليه الخيار يتم صرفه بصفة دورية كمصروف على أساس دوري لحياة الخيار أي حتى يتم ممارسة الخيار أو انتهاء صلاحيته تأثير المحاسبة المتغيرة هو أن فإن الزيادات في قيمة الأسهم الكامنة وراء خيار ما يمكن أن تؤدي إلى رسوم محاسبية كبيرة لأرباح الشركة لهذا السبب، الشركات جنرال من الناحية الإقتصادية، لا تمنح خيارات الأسهم أو الجوائز الأخرى التي تؤدي إلى محاسبة متغيرة. وفي نهاية المطاف، يتم احتساب القيمة العادلة لخيار الأسهم في وقت المنح على أساس فترة الاستحقاق، وفقا لمحاسبة القيمة العادلة، يتم تحديد القيمة العادلة باستخدام خيار يجب أن تلتزم الشركات العامة مع فاس 123 R في موعد لا يتجاوز السنة المالية الأولى التي تبدأ بعد 15 يونيو 2005 الشركات الخاصة يجب أن تمتثل في موعد لا يتجاوز السنة المالية الأولى التي تبدأ بعد كانون الأول / ديسمبر 2005 15، 2005 وبالتالي، يجب على أي شركة تعمل في السنة المالية التقويمية تنفيذ فاس 123 R خلال الربع الأول من عام 2006. والخطوة الأولى في تطبيق القواعد الجديدة هي تحديد ما إذا كانت الجائزة هي جائزة حقوق ملكية أو مكافأة التزام جائزة هي جائزة حقوق الملكية إذا كانت شروط الجائزة تدعو إلى تسوية في المخزون وبالتالي، خيارات الأسهم والمخزون المقيدة على حد سواء جوائز الأسهم حقوق تقدير الأسهم التي يتم تسويتها في الأسهم هي أيضا حقوق الملكية الجوائز. بمجرد تحديد الجائزة لتكون جائزة الأسهم، والخطوة التالية هي تحديد ما إذا كانت جائزة الأسهم هي جائزة القيمة الكاملة أو جائزة التقدير مثال على جائزة الأسهم ذات القيمة الكاملة مقيدة الأسهم ومن الأمثلة على جوائز التقدير تشمل وخيارات الأسهم وحقوق تقدير الأسهم. في حالة منح حقوق ملكية كاملة القيمة الممنوحة للموظف، فإن القواعد المحاسبية الجديدة تتطلب من الشركة أن تعترف بتكلفة التعويض على أساس القيمة السوقية للسهم الذي يقوم عليه الجائزة في تاريخ المنح ، ناقصا المبلغ المدفوع من قبل الجهة المتلقية للجائزة. يتم إطفاء هذه التكلفة على مدى فترة الخدمة، والتي عادة ما تكون فترة منح المكافأة. في حالة منح حقوق الملكية التقديرية الممنوحة للموظف، تتطلب القواعد المحاسبية الجديدة الشركة بالاعتراف بتكلفة تعويض تساوي القيمة العادلة للجائزة في تاريخ المنح يتم أيضا إطفاء هذه التكلفة عادة على مدى فترة منح المكافأة يتم تحديد القيمة العادلة للمكافأة من قبل باستخدام نموذج التسعير النماذج المسموح بها تشمل نموذج بلاك سكولز ونموذج شعرية فاسب لا تعبر عن تفضيل لنموذج تسعير محدد بغض النظر عن نموذج التسعير المستخدم، يجب أن يتضمن النموذج المدخلات التالية 1 سعر السهم الحالي، 2 (3) التقلب المتوقع للسهم، 4 أسعار الفائدة الخالية من المخاطر، 5 الأرباح المتوقعة على الأسهم، و 6 سعر ممارسة الخيار. إذا كانت شروط الجائزة على أساس الأسهم تدعو إلى وتسوية النقدية، وليس في الأوراق المالية، ويسمى الجائزة على جائزة المسؤولية على سبيل المثال، حقوق تقدير الأسهم التي يتم تسويتها نقدا هي مكافآت المسؤولية يمكن إعادة تصنيف مكافآت حقوق الملكية كإعفاءات المسؤولية إذا كان هناك نمط لتسوية حقوق الملكية نقدا إن المعالجة المحاسبية التي تمنح مكافآت المسؤولية هي إلى حد كبير نفس المعاملة التي تمنحها حقوق الملكية، باستثناء فرق رئيسي واحد وهذا الفرق هو أن قيمة الجائزة يعاد قياسها في نهاية كل منها (ب) وبعبارة أخرى، تخضع منح المسؤولية للمحاسبة المتغيرة. وبالتالي، فيما يتعلق بمنح المسؤولية الكاملة عن القيمة، تستند تكلفة التعويض إلى القيمة السوقية للسهم الذي يستند إليه القرار في تاريخ المنح، ناقصا المبلغ إذا كان هناك أي مبلغ يدفعه متلقي التعويض يتم إعادة قياس تكلفة التعويض هذه كل فترة تقرير حتى يتم منح المكافأة أو يتم تسويتها بطريقة أخرى فيما يتعلق بمنح المسؤولية عن التقدير، يتم تحديد تكلفة التعويض باستخدام نموذج التسعير ويتم إعادة قياسها كل فترة تقرير إلى أن يتم منح الجائزة أو تسويتها على نحو آخر. القواعد الجديدة تفرق بين الجوائز التي تستند على الخدمة والأداء وظروف السوق تتعلق حالة الخدمة بأحد الموظفين الذين يؤدون خدمات لصاحب العمل يتعلق شرط الأداء بأنشطة أو تشغيل صاحب العمل تتعلق حالة السوق بتحقيق سعر سهم معين أو مستوى ما من القيمة الجوهرية في حالة منح المكافأة على أساس الخدمة أو ظروف الأداء، يتم عكس المصروف المحاسبي إذا تم سحب التعويض وبالتالي، إذا انتهى الموظف قبل أن يرتدي الخيار القائم على الخدمة أو إذا كان شرط الأداء المنصوص عليه في الخيار غير راض ، يتم عكس الرسم المحاسبي من ناحية أخرى، إذا كان الاستحقاق خاضعا لظروف السوق، لا يوجد عموما أي عكس للرسوم المحاسبية ما لم ينهي المتلقي العمل قبل نهاية فترة قياس الأداء. وإذا عدلت الشركة قرار التحكيم، يجب أن تعترف كتكاليف تعويض أي زيادة في القيمة العادلة للجائزة في تاريخ التعديل على القيمة العادلة للجائزة مباشرة قبل التعديل إلى الحد الذي يتم فيه منح المكافأة، يتم الاعتراف بتكلفة التعويض في تاريخ تعدیل یتم الاعتراف بھذه التکلفة علی مدى فترة الاستحقاق المتبقیة إلی الحد الذي تکون فیھ الجائزة غیر مستحقة. التعدیل ھو أي تغییر في الشروط أو شروط الجائزة، بما في ذلك التغييرات في الكمية، سعر الممارسة، الاستحقاق، قابلية التحويل أو شروط التسوية. عموما، يجب على شركة خاصة حساب الرسوم المحاسبية بموجب القواعد الجديدة كما هو موضح أعلاه ومع ذلك، هناك بعض الاختلافات الهامة للشركات الخاصة أولا، إذا فإنه من غير الممكن للشركة الخاصة تقدير تقلبات المخزون عند استخدام نموذج تسعير الخيارات، فإنه يجب عموما استخدام التقلب التاريخي لمؤشر الصناعة المناسب يجب الكشف عن المؤشر الثاني، فيما يتعلق بمنح المسؤولية، الشركات الخاصة لديها خيار تقييم هذه الجوائز وفقا للقواعد الجديدة الموصوفة أعلاه أو باستخدام القيمة الجوهرية للجائزة. تصنيف بعض حقوق الملكية. خيارات الأسهم القياسية. بموجب القواعد الجديدة، سيتم قياس القيمة العادلة لخيار الأسهم في تاريخ المنح باستخدام نموذج تسعير اخليارات، وسوف يتم االعتراف بتلك القيمة كمصروف تعويض على مدى فترة االستحقاق إذا كان اخليار قائما على سبيل املثال على سبيل املثال 25 سنويا على أساس خدمة الخيار مع الجهة المصدرة، يكون للمصدر خيار إطفاء مصاريف التعويض على مدى فترة االستحقاق على أساس القسط الثابت أو على أساس االستحقاق إذا تم استخدام طريقة القسط الثابت، من خيار مدته 4 سنوات متدرج قيمته 20،000 عموما سيكون 5000 في السنة 1، 5000 في السنة 2، 5000 في السنة 3 و 5،000 في السنة 4 إذا تم استخدام طريقة الاستحقاق، يجب أن تعامل كل سنة من فترة الاستحقاق كجائزة منفصلة ونفقات المحاسبة محملة من الأمام وهكذا، فإن حساب تعويض للخيار قد تبدو مثل هذا 10،000 في السنة 1، 6،000 في السنة 2، 3000 في السنة 3 و 1،000 في السنة 4 يجب أن تستخدم الخيارات الجرف المستأجرة طريقة الأسهم المستقيمة. خيارات الأسهم المستندة إلى الأداء. وفقا للقواعد القديمة، تخضع خيارات الأسهم التي تستند فقط على شروط الأداء إلى محاسبة متغيرة وبموجب القواعد الجديدة، فإن هذه الخيارات القائمة على الأداء لا تخضع للمحاسبة المتغيرة بدلا من ذلك، وقال انه حساب حساب هذه الخيارات يتم قياسها أساسا بنفس الطريقة كما خيارات الأسهم القياسية في رأي الكثيرين، وظروف الأداء على نحو أفضل محاذاة مصالح الموظفين مع مصالح مساهمي الشركة ولذلك، فإننا من المرجح أن نرى زيادة في منح الأداء الأسهم الأسهم. حقوق تقدير الأسهم. بموجب القواعد القديمة، سارز تخضع للمحاسبة متغير لهذا السبب، لا تستخدم العديد من الشركات سارز بموجب قواعد جديدة، يتم حساب حساب المحاسبة من ريال سعودي استقر في الأسهم عموما بنفس الطريقة كخيار الأسهم ولا تخضع للمحاسبة المتغيرة لأن سارز تسوية الأسهم هي مشابهة جدا اقتصاديا لخيارات الأسهم والشركات استخدام عدد أقل من الأسهم عند تسوية سارز على النقيض من الخيارات، يمكن للشركات الانتقال من خيارات الأسهم إلى الأسهم التي تسويتها الأسهم سارس تسمح أيضا المشاركين للحصول على أسهم دون الحاجة إلى دفع سعر ممارسة أو لجنة الوساطة سارس تسويتها نقدا، ومع ذلك، تخضع للتباين وبالتالي فإننا لسنا من المرجح أن نرى زيادة في منح سارس استقر في النقدية. خطط شراء الأسهم الأسهم. وفقا للقواعد القديمة، لا تعامل إسبس على أنها تعويضية، وبالتالي، لا يلزم أي رسوم المحاسبة بموجب القواعد الجديدة ، يجب على الشركات التي ترعى المؤسسات التجارية المستقلة أن تسجل رسوم محاسبة ما لم تفي هذه المعايير بمعايير محددة بدقة، بما في ذلك أن ال إسب يجب ألا تقدم خصم أكبر من 5 في المائة ويجب ألا تتضمن حكما للمراجعة بالنظر إلى أن معظم الشركات التجارية الأوروبية لا تفي بهذا المعيار ، سوف تحتاج الشركات إلى أن تقرر ما إذا كان سيتم تعديل إسبس أو أخذ تهمة المحاسبة سيتم تحديد تهمة المحاسبة باستخدام نموذج التسعير الخيار وتراكمت على مدى فترة الشراء. إذا كنت تتلقى خيار لشراء الأسهم كدفع للخدمات الخاصة بك، أنت قد يكون الدخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو الأسهم الواردة عند ممارسة الخيار هناك اثنين تي من خيارات الأسهم. المنح الممنوحة في إطار خطة شراء الأسهم الموظف أو خطة الأسهم خيار إسو حافز هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء الأسهم الموظف ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. إرجاء نشر 525 الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير مدرج الأسهم. خيارات الأسهم الثابتة. إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم القانونية، لا تشمل عموما أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عند تلقي أو ممارسة الخيار ولكن قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251 لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع المخزون الذي اشتريته من خلال ممارسة الخيار أنت عموما التعامل مع هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية ومع ذلك، إذا كنت لا تفي متطلبات فترة الحجز الخاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل جيئة وذهابا م البيع كدخل عادي إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور على أساس السهم في تحديد الربح أو الخسارة على التصرف في الأسهم راجع المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار الأسهم، وكذلك قواعد عندما يتم الإبلاغ عن الدخل وكيفية الإبلاغ عن الدخل لأغراض ضريبة الدخل. الخيارات المالية الخيار - بعد ممارسة إسو، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3921 بدف، ممارسة خيار الأسهم حافز بموجب القسم 422 ب هذا النموذج سوف تقرير التواريخ الهامة والقيم اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي إذا كان ينطبق على الإبلاغ عن عودتك. خطة شراء الأسهم الموظف - بعد أول نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء الأسهم الموظف، يجب أن تتلقى من رب عملك نموذج 3922 بدف، نقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم للموظفين بموجب القسم 423 ج هذا النموذج سوف يقدم التواريخ الهامة و v تحتاج إلى تحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي ليتم الإبلاغ عن عودتك. خيارات الأسهم الثابتة. إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان المعرض يمكن تحديد القيمة السوقية للخيار بسهولة. تحديد قيمة السوق العادلة بشكل واضح - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بنشاط في سوق راسخة، يمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار مع القيمة السوقية العادلة التي يمكن تحديدها بسهولة. غير محدد بسهولة القيمة السوقية العادلة - معظم الخيارات غير المالية لا يكون لها قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة خيارات دون القيمة السوقية العادلة التي يمكن تحديدها بسهولة، هناك s أي حدث خاضع للضريبة عندما يتم منح الخيار ولكن يجب تضمين في دخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، أقل من المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار يمكنك التعامل عموما هذا المبلغ ككسب رأس المال أو خسارة للحصول على معلومات محددة ومتطلبات الإبلاغ، يرجى الرجوع إلى المنشورات 525.Page آخر تم تحديثه أو تحديثه في 17 فبراير 2017.ESOs المحاسبة للموظف خيارات الأسهم. بي ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية لن نعيد النظر في النقاش الدائر حول ما إذا كان يتعين على الشركات أن تخزن أسهم الموظفين ولكن يجب علينا أن نؤسس أمرين: أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب أن يطالبوا بخيارات الخيارات منذ أوائل التسعينات. وعلى الرغم من الضغوط السياسية، أصبحت المصاريف حتمية أكثر أو أقل عندما تطلب مجلس المحاسبة الدولي إاسب ذلك بسبب ودفع متعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والدولية ل ريلا تيد ريادينغ، انظر الجدل على الخيار Expensing. Second، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية اثنين من المعلومات المحاسبية الصلة والموثوقية البيانات المالية تظهر معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - و لا أحد ينكر على محمل الجد أن الخيارات هي التكلفة التكاليف المدرجة في البيانات المالية تحقيق معيار الموثوقية عندما يتم قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. هذه الصفات اثنين من الصلة والموثوقية في كثير من الأحيان تصطدم في الإطار المحاسبي على سبيل المثال، يتم عقد العقارات في التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية ولكنها أقل أهمية من القيمة السوقية - أي أننا يمكن أن نقيس مع موثوقية كم أنفق لشراء الممتلكات معارضي من المصروفات إعطاء الأولوية الموثوقية، ويصر على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدين أن يكون تقريبا صحيح في التقاط التكلفة هو أكثر أهمية من الصحيح خطأ في حذفها تماما. الإفصاح المطلوبة ولكن لا الاعتراف ل الآن اعتبارا من مارس 2004، القاعدة الحالية فاس 123 يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف وهذا يعني أن تكاليف الخيارات يجب أن يتم الكشف عن التقديرات كما ولكن لا يجب أن يتم الاعتراف بها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها سوف تقلل من أرباح الأرباح المبلغ عنها أو صافي الدخل وهذا يعني أن معظم الشركات في الواقع تبلغ أربعة أرباح للسهم الواحد إبس أرقام - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف الخيارات كما فعلت مئات بالفعل. في بيان الدخل 1. إبس الأساسية 2 المخفف EPS.1 النموذجي إبس الأساسية 2 بروور المخفف إبس. إبس المخفف يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي القديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفیف المحتمل علی وجھ التحدید، ما الذي نفعلھ بالخیارات المعلقة ولکن غیر الممارس ة، والخیارات القدیمة الممنوحة في السنوات السابقة والتي یمکن تحویلھا بسھولة إلی أسھم شائعة في في أي وقت هذا ينطبق ليس فقط على خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات يحاول إبس المخفف لالتقاط هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة الخزانة الأسهم موضح أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم عادي القائمة، ولكن أيضا 10،000 خيارات المعلقة التي هي كلها في المال وهذا هو، تم منحهم مع سعر ممارسة 7 ولكن السهم منذ ارتفع إلى 20.Basic إبس صافي الدخل الأسهم المشتركة هو بسيط 300،000 100،000 3 للسهم الواحد يستخدم إبس المخفف طريقة الخزانة الأسهم للرد على بعد السؤال افتراضيا، كم من الأسهم المشتركة ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال المذكور أعلاه، فإن ممارسة وحدها إضافة 10،000 سهم مشترك للقاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة مع اضافية وممارسة التمارين النقدية من 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة يحصل على خفض الدخل الخاضع للضريبة من الخيارات غا في - في هذه الحالة، 13 لكل خيار تمارس لماذا لأن مصلحة الضرائب في طريقها لجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة الفوائد الضريبية يشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلين ما يسمى الأسهم الحوافز خيارات قد لا تكون إسو خصم الضرائب للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let s نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 الأسهم المخففة تحت طريقة الخزينة الأسهم، والتي، تذكر، يقوم على ممارسة محاكاة نحن تفترض ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى عائدات ممارسة 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل الخيار هذا هو ضخم 12 ​​20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لاستكمال المحاكاة، نفترض أن كل من الأموال الاضافية يستخدم لشراء أسهم العودة بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، و الشركة تشتري ب أك 6،100 سهم. في موجز، وتحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الصيغة الفعلية، حيث M سعر السوق الحالي، E سعر الممارسة، T معدل الضريبة و N عدد من الخيارات تمارس. PPro فورماس إبس يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال العام لقد راجعنا كيف إبس المخفف يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لديها صفر القيمة الجوهرية أي على افتراض أن سعر التمرين يساوي سعر السهم ولكنه مكلف مع ذلك لأن لديهم قيمة زمنية الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير التكلفة لإنشاء مصاريف غير نقدية التي تقلل من صافي التقارير الدخل في حين أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة العائد على السهم عن طريق إضافة أسهم، والتكاليف الشكلية يقلل من البسط من إبس يمكنك أن ترى كيف المصروفات لا مضاعفة عدد كما اقترح البعض إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين أن التكليف المبدئي يتضمن المنح الجديدة. نراجع اثنين من النماذج الرائدة، بلاك سكولز وذات الحدين، في القسطين المقبلين من هذه السلسلة، ولكن تأثيرها عادة لإنتاج قيمة عادلة تقدير التكلفة الذي يتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم في حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب المصاريف مفصلة للغاية، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح وهذا يعني أن فاسب يريد أن يطلب من الشركات تقدير القيمة العادلة للخيار عند وقت المنح والسجل الاعتراف بأن النفقات على بيان الدخل النظر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية نظرنا أعلاه. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا المصروفات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف الشكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس سيكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن تكون أقل من الواقع.